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當 2019 年安全法案通過時，我寫了一篇文章 福布斯 題為“為什麼安全法案使 2020 年成為錯過 RMD 的一年”。 當時的現實情況是，SECURE Act 1.0 的兩個最大和最強大的條款圍繞著退休賬戶最低分配 (RMD)。
隨著 SECURE 2.0 法案作為稅收綜合聯邦支出法案的一部分獲得通過，RMD 變化將再次發揮重要作用。
例如，設立退休賬戶是為了鼓勵美國人在工作時為退休儲蓄。 這些退休賬戶獲得了稅收優惠，在 Roth 賬戶的情況下，可以是延稅增長或免稅增長。 然而，政府希望人們最終將這些賬戶用於退休，因此他們引入了強制性開始日期的規定，要求最低支出。
他們選擇 70½ 歲作為開始從退休賬戶中提取分配的一般起點。 由於退休的壽命和風險成本，國會於 2019 年通過了《安全法》，將要求的開始日期推遲到 72 歲。
即使是現在，在 2022 年，國會仍希望回滾 RMD 並進行其他重大 RMD 更改。 讓我們快速瀏覽一下將影響 RMD 作為 SECURE 2.0 立法的一部分向前發展的五項法規。
將 RMD 移回 73 年和 75 年
SECURE 2.0 法案第 107 節推遲了合格養老金計劃和 IRA 參與者開始賺取 RMD 所需的開始日期 (RBD)。
從 2023 年 1 月 1 日起，RBD 將從 72 歲改為 73 歲。 但是，到 2022 年底年滿 72 歲的任何人都將受到 72 年 RBD 的約束。 此外，該年齡可能會在 2033 年 1 月 1 日提高到 75 歲。 我說可能是因為目前法案中似乎有一個錯字，將來可能會修復。 其意圖似乎是將 75 歲設定為 2033 年及以後的 RBD。 這一變化會給人們更多的時間來扣除他們的 RMD，但也可能會增加 RMD，因為更多的錢會在賬戶中停留更長的時間。
在 Roth 帳戶死亡之前刪除 RMD
SECURE 2.0 法案第 325 條從 Roth 賬戶（例如 Roth 401(k) 和 Roth 403(b) 賬戶）中刪除了死前 RMD。
根據現行法律，只要所有者還活著，Roth IRA 就不受 RMD 的約束。 羅斯 401(k) 和 403(b) 賬戶。 是 死前依賴 RMD。 目前，Roth 賬戶可以轉入 Roth IRA，這樣就不受 RMD 的約束。 Roth IRA 和 Roth 賬戶都受死後 RMD 規則的約束，根據本規定，這些規則不會改變。 這將從 2024 年開始。
RMD 錯過罰款減稅
SECURE 2.0 法案第 302 條將對未達到 RMD 的處罰從 50% 的罰款減至 25% 的罰款。 此外，如果及時更正 RMD，罰款將減少回 10%。 雖然這項規定乍一看可能對退休計劃參與者有利，但不要過早開始。
美國國稅局很少對及時更正的更正 RMD 徵收 50% 的罰款。 有時這似乎太難了。 但如果 10% 的罰款較低，人們可能會更頻繁地錯過 RMD，而且隨著 IRS 資金的增加和審查變得更加嚴格，IRS 可能會實施更多的處罰。 最終，這可能會導致錯過更多的 RMD 和更多的懲罰性稅收。
消除終身年金的障礙，擴大 QLAC 和 RMD 規則
SECURE 2.0 法案第 201 條消除了因計算年金 RMD 時所需的精算測試而導致的合格計劃和 IRA 中終生年金的一些障礙。
簡而言之，退休計劃或 IRA 中的終身年金不允許某些角色，因為它們不符合嚴格的 RMD 測試。 例如，如果養老金每年增長 2%，則它可能無法通過 RMD 測試。 如果付款至少每年以“固定百分比”增加且每年增加不超過 5%，則此更改將允許養老金提供增加的付款。
此外，這些變化將允許某人選擇終身收入年金，該年金具有死亡撫卹金的保費回報，並且仍然符合 RMD 規則。 最終，這使得固定繳款計劃和 IRA 中的終生收入年金選擇更具吸引力，因為更多的產品不符合 RMD 規則。
除了討論的養老金規則外，合格長壽年金合同 (QLAC) 是一種您可以在 IRA 中持有的特殊遞延收入年金，它也得到了改進，這也有助於您的 RMD。 根據 2014 年的法規創建，QLAC 允許您在幾年內減少 IRA 所需的最低分配。 QLAC 的資金來自向保險公司支付的保費，目前出於 RMD 計算目的，投資於 QLAC 的金額不被視為您的 IRA 的一部分。 根據 Pre-SECURE 2.0 法案的規定，您的 IRA 可以存入 QLAC 的保費金額為 125,000 美元或您的 IRA 餘額的 25%，以較低者為準。 SECURE 2.0 法案取消了 25% 的上限，並將限額從 125,000 美元提高到 200,000 美元。 這意味著您可以通過 QLAC 購買更多的終身收入並避免更多的 RMD，同時在某些情況下將 QLAC 收入推遲到 85 歲。
消除部分退休的RMD增加
SECURE 2.0 法案第 204 條允許參與者從退休賬戶的兩個部分獲取匯總分配，以確定分配是否符合 RMD 規則。
如果您今天要支付年金（從年金賬戶中的年金激活年金收入），您必須將該年金作為您自己的 RMD 賬戶進行測試，然後還從剩餘賬戶餘額中提取 RMD。 本質上，您必須拆分年化部分和剩餘賬戶餘額，並且兩者都必須滿足單獨的 RMD 要求。 這可能導致有人在兩個分配中完成更多的 RMD，因為年金支付的金額超過了要求，然後仍然必須從其他剩餘賬戶餘額中支付 RMD。 新規則將允許某人將所有這些視為 RMD 帳戶目的的分配。
複雜性依然存在
實際應用中的 RMD 規則很複雜，通常需要重新審視。 雖然 SECURE 2.0 法案對 RMD 規則進行了一些合理的更改，但並沒有消除它們周圍的複雜性。
確保您了解規則，以免錯過您的 RMD 並最終受到處罰。 另外，請確保您的支出不要超過您的需要，以免讓自己遭受不必要的稅收。 總的來說，新法案的變化往往通過降低稅收、擠出 RMD 並使退休賬戶中的養老金更友好，從而使退休人員的生活更輕鬆。
